Chapter 7 — Taxes（税收）#

1.1 Excise Tax（消费税/从量税）#

[!info] 定义：Excise Tax An excise tax is a tax on sales of a good or service.（消费税是对商品或服务销售征收的税。）

常见的 Excise Tax 例子：

• 对酒店住宿征收的税（由住客支付）
• 对酒类销售征收的税（由零售店支付）

税收在买方支付的价格 (price buyers pay) 与卖方收到的价格 (price sellers receive) 之间打入了一个 wedge（楔子）：买方需要支付更多，而卖方实际收到更少。

[!info] 定义：Tax Incidence（税收归宿/税负承担） Tax incidence is a measure of who bears the burden for a tax — who really pays for the tax.（税收归宿衡量的是谁真正承担了税收负担。）

1.2 酒店房间市场的供需模型#

在没有税收的情况下，酒店房间的均衡价格 (equilibrium price) 为每晚 $80，均衡数量 (equilibrium quantity) 为每晚 10,000 间（点 E）。

• 供给曲线 S 展示了在任意给定价格下（税前）的供给量
• 当价格为 $60/晚时，酒店业主愿意提供 5,000 间房（点 B）
• 但在征税后，酒店业主只有在收到 $100 时才愿意提供同样的 5,000 间：其中$60 归自己，$40 作为税款交给市政府

2.1 对酒店业主征收 Excise Tax#

当对酒店业主征收 $40/间 的 Excise Tax 时：

• 供给曲线向上平移，平移幅度等于税额
• 均衡价格从 $80 上升至 **$100**（消费者支付）
• 均衡数量从 10,000 下降至 5,000 间
• 酒店客人承担部分税负：价格从 $80 上涨至$100
• 酒店业主也承担部分税负：税后净收入从 $80 降至 **$60**
• $40 的税负由买卖双方共同分担

2.2 对酒店客人征收 Excise Tax#

当改为对酒店客人征收同样的 $40/间税收时：

• 需求曲线向下平移，平移幅度等于税额
• 均衡价格降至 $60（酒店收到的价格）
• 数量同样降至 5,000 间
• 酒店客人依然承担税负：实际支付 $100（$60 房费 + $40 税费）
• 酒店业主依然承担税负：净收入从 $80 降至$60

[!warning] 关键结论 The incidence of an excise tax doesn’t depend on who officially pays the tax.（税收归宿不取决于谁在法律上支付税款。）无论是对生产者征税还是对消费者征税，最终结果相同。

[!question] Active Learning Practice (Slide 7) 如果 A 是买方价格，B 是卖方价格，图中每单位征收的税额是多少？

• A. $5
• B. $10
• C. $15
• D. $50
• E. $1,000

2.3 弹性决定税收归宿 (Elasticity Determines Tax Incidence)#

[!info] 核心原理 谁真正承担税负（以消费者支付更高价格或生产者收到更低价格的形式）并不取决于谁在法律上支付税款。根据供需曲线的形状（即弹性），Excise Tax 的归宿可能以不同方式分配。

供需价格之间的 wedge 成为政府的 tax revenue（税收收入）。

3.1 税收收入的计算#

[!info] 税收收入公式 $\text{Tax Revenue} = \text{Tax per unit} \times \text{Quantity transacted under the tax}$ 税收收入等于 tax wedge（税收楔子）的高度乘以征税后的交易数量，即图中阴影矩形的面积。

例：$40/间 × 5,000 间 = **$200,000**

3.2 Tax Rate（税率）与税收收入的关系#

[!info] 定义：Tax Rate A tax rate is the amount of tax people are required to pay per unit of whatever is being taxed.（税率是人们需要为每单位被征税物品支付的税额。）

[!warning] 重要规律 一般来说，将 Excise Tax 税率翻倍并不会使税收收入翻倍，因为提高税率会减少交易数量。 在某些情况下，提高税率实际上可能减少政府征收的总收入。

4.1 税收减少 Consumer Surplus 和 Producer Surplus#

• 价格下降会产生 consumer surplus（消费者剩余）的增加
• 同理，价格上涨给消费者造成损失
• 在 Excise Tax 的情形下：消费者支付的价格上涨 → 消费者剩余减少；生产者收到的价格下降 → 生产者剩余减少
• 税收同时减少了 consumer surplus 和 producer surplus

[!info] Figure 7-8 解析（来自演讲者备注）

• 税前均衡价格与数量：$P_E$ 和 $Q_E$
• 征税 $T$/单位后，消费者价格升至 $P_C$，消费者剩余减少 = 矩形 A + 三角形 B
• 生产者价格降至 $P_P$，生产者剩余减少 = 矩形 C + 三角形 F
• 政府获得税收收入 $Q_T \times T$ = 面积 A + C
• 面积 B + F 代表了消费者和生产者剩余中未被政府以税收形式获得的部分——这就是税收对社会的 deadweight loss（无谓损失）

4.2 Deadweight Loss of a Tax#

[!info] 定义：Deadweight Loss（无谓损失） The deadweight loss caused by the tax represents the total surplus lost to society because of the tax — that is, the amount of surplus that would have been generated by transactions that now do not take place because of the tax. （税收造成的无谓损失代表社会因税收而损失的 total surplus——即那些因税收而不再发生的交易所本应产生的剩余。）

虽然消费者和生产者因税收受损，但政府获得了收入（$Q_T \times T$）。然而，生产者和消费者的部分损失并没有被政府的收益所抵消。这些就是 deadweight loss。

[!info] Figure 7-9 解析（来自演讲者备注） 税收导致 deadweight loss 是因为它造成了 inefficiency（无效率）：一些 mutually beneficial transactions（互惠交易）因税收而永远无法发生，即 $Q_E - Q_T$ 这部分交易。

黄色区域代表 deadweight loss 的价值：它是本应从 $Q_E - Q_T$ 交易中获得的全部剩余。如果税收没有阻碍交易——即交易数量保持在 $Q_E$——就不会产生 deadweight loss。

4.3 Deadweight-Loss Triangle 的应用#

用三角形来衡量 deadweight loss 是经济学中广泛使用的技术：

• 用于衡量 垄断 (monopoly) 造成的 deadweight loss
• 用于评估公共政策的收益与成本，例如是否对产品施加更严格的安全标准

5.1 税率大小与 Deadweight Loss#

[!warning] 两个关键规律

1. 税收规模越大 → Deadweight loss 越大
2. 税收规模越大 → 税收收入 先升后降（这种关系被称为 Laffer curve（拉弗曲线））

5.2 Tax Collection Around the World#

5.3 Administrative Costs of Taxation#

[!info] 定义：Administrative Costs（行政成本） The administrative costs of a tax are the resources used by government to collect the tax, and by taxpayers to pay it, over and above the amount of the tax.（税收的行政成本是政府和纳税人为征收和缴纳税款而使用的、超出税额本身的资源。）

行政成本包括：

• 会计成本 (accounting costs)
• 用于隐藏利润的壳公司 (shell companies to hide profits)
• 合法和非法的逃税行为

[!warning] 税收政策的一般原则 Total inefficiency = Deadweight Loss + Administrative Costs

在其他条件相同的情况下，税收体系应被设计为最小化其对社会施加的总 inefficiency。

5.4 Elasticities 与 Deadweight Loss#

[!info] 核心原则 为了使税收的效率成本最小化，应选择对那些 需求或供给相对缺乏弹性 (inelastic) 的商品征税。 对于这类商品，税收对行为的影响很小，因为行为对价格变化相对不敏感。

5.5 极端情形：Perfectly Inelastic#

[!warning] 极端情形

• 当需求 完全无弹性 (perfectly inelastic)（垂直需求曲线）：征税不改变需求量 → Deadweight loss = 0
• 当供给 完全无弹性 (perfectly inelastic)（垂直供给曲线）：征税不改变供给量 → Deadweight loss = 0

政策含义：如果目标是 minimizing deadweight loss，应当对消费者或生产者行为反应最缺乏弹性 (most inelastic response) 的商品和服务征税。

5.6 案例：Land Value Tax（地价税）#

[!info] Land Value Tax — 一种高效税收 自 Adam Smith 以来，经济学家就注意到土地的供给几乎是 perfectly inelastic 的（土地数量无法轻易改变）。

对土地价值征税（不考虑建筑物、基础设施和其他改良的价值）是一种极其高效的税收：

• 地价税的负担将完全落在土地所有者身上
• 如果由承租人支付，市场租金将下降税额的幅度
• 土地的市场价值将相应下降，减少土地所有者的财富

6.1 两大税收公平原则#

[!info] Benefits Principle（受益原则） According to the benefits principle of tax fairness, those who benefit from public spending should bear the burden of the tax that pays for that spending. （根据受益原则，从公共支出中受益的人应承担为该支出提供资金的税收负担。）

例如：拥有最多财产的人可能从政府（警察、公共基础设施等）中受益最多。

[!info] Ability-to-Pay Principle（支付能力原则） According to the ability-to-pay principle, those with greater ability to pay should pay more tax. （根据支付能力原则，支付能力更强的人应缴纳更多税款。）

[!info] Lump-Sum Tax（一次性总付税） A lump-sum tax is the same for everyone, regardless of any actions people take. 这是最有效的税收形式——最容易征收、对激励扭曲最小——但也是最不公平的。

6.2 Equity-Efficiency Trade-off#

[!warning] 税收体系的核心权衡：Equity vs. Efficiency

• 按照 ability-to-pay principle，最公平的税向收入最高者（可能也是最努力工作的人）征收最多 → 这类 progressive taxes（累进税） 对激励的扭曲最大，在效率方面表现最差
• 在一个设计良好的税收体系中，存在 equity（公平）与 efficiency（效率）之间的 trade-off：提高效率往往意味着牺牲公平，反之亦然
• 但现实中许多税收体系设计不佳，因此往往可以同时提高公平和效率

7.1 Tax Base（税基）#

[!info] 定义：Tax Base The tax base is the measure or value, such as income or property value, that determines how much tax an individual or firm pays.（税基是决定个人或企业缴纳多少税的衡量标准或价值，例如收入或财产价值。）

7.2 Tax Structure（税收结构）#

[!info] 三种税收结构

• Proportional Tax (Flat Tax)（比例税/单一税）：不论纳税人收入或财富多少，按税基的相同百分比征收
• Progressive Tax（累进税）：高收入纳税人缴纳的税款占其收入的比例更高
• Regressive Tax（累退税）：高收入纳税人缴纳的税款占其收入的比例更低

[!info] 定义：Marginal Tax Rate（边际税率） The marginal tax rate is the percentage of an increase in income that is taxed away.（边际税率是收入增加部分中被征税的比例。）

7.3 中国与美国税制对比#

• 中国：个人所得税税率是高度 progressive 的，但高收入阶层的逃税行为使其在实际效果上对高收入者呈 regressive
• 美国：拥有复杂的税收体系，包括联邦和州层面的 sales tax、payroll tax、income tax、profits tax。总体来看，在较低收入水平呈 progressive，在较高收入水平呈 regressive

8.1 Excise Tax 的基本机制#

[!info] Summary 1

• Excise taxes 提高了消费者支付的价格，降低了生产者收到的价格，在两者之间打入 wedge
• Tax incidence（谁承担税负）不取决于谁在法律上缴税
• Tax incidence 取决于供给和需求的 price elasticities：
  • 需求弹性 > 供给弹性 → 税负主要由生产者承担
  • 供给弹性 > 需求弹性 → 税负主要由消费者承担

8.2 税收收入与 Deadweight Loss#

[!info] Summary 2

• 税收收入取决于 tax rate 和征税后的交易数量
• Excise taxes 造成 deadweight loss（无效率），因为它们阻碍了部分 mutually beneficial transactions
• 税收还产生 administrative costs（用于征税的资源）

[!info] Summary 3

• Excise tax 为政府产生收入，但降低了 total surplus
• Total surplus 的损失超过 tax revenue，产生 deadweight loss
• Deadweight loss 由三角形表示，其面积等于被税收阻碍的交易的价值
• Demand 或 supply 的 elasticity 越大 → deadweight loss 越大
• 如果 demand 或 supply 是 perfectly inelastic → deadweight loss = 0

8.3 效率与公平的权衡#

[!info] Summary 4

• 一个 efficient tax 最小化 deadweight loss 与 administrative costs 之和
• 但 tax fairness (tax equity) 也是税收政策的目标
• 两大原则：benefits principle 和 ability-to-pay principle
• 最有效的税（lump-sum tax）不扭曲激励，但公平性最差
• 按 ability-to-pay principle 最公平的税对激励扭曲最大，效率最差
• 因此存在 equity-efficiency trade-off

[!info] Summary 5

• 每种税收由 tax base（定义征税对象）和 tax structure（规定税额如何取决于税基）组成
• 不同的 tax base 产生不同的税种：income tax、payroll tax、sales tax、profits tax、property tax、wealth tax

8.4 累进税与累退税#

[!info] Summary 6

• Progressive tax：高收入者缴纳的税款占收入比例更高
• Regressive tax：高收入者缴纳的税款占收入比例更低
• Progressive taxes 通常由 ability-to-pay principle 来论证其合理性
• 然而，高度 progressive 的税制显著扭曲激励，因为它导致高收入者面临高 marginal tax rate
• 美国税制整体上是 progressive 的，但包含了 progressive 和 regressive 税种的混合